نرخ های بسیار پایین مالیات م oftenثر اغلب منعکس کننده سطوح بالای اجتناب از مالیات شرکت ها نیست

نرخ های بسیار پایین مالیات م oftenثر اغلب منعکس کننده سطوح بالای اجتناب از مالیات شرکت ها نیست


اخبار – بلومینگتون ، صنایع – نرخ پایین مالیات شرکت ها باعث عصبانیت سیاستمداران ، سیاست گذاران ، رسانه ها و مردم شده است. در حالی که کنگره مذاکرات خود را در مورد تغییر مالیات شرکت ها برای تأمین بخشی از بودجه 3.5 تریلیون پوندی مالیات بر شرکت ها آغاز می کند ، دولت بایدن در مورد میزان مالیات شرکت ها سوالاتی را مطرح می کند. اما تحقیقات جدید از دانشکده بازرگانی کلی دانشگاه ایندیانا و همکارانش در جاهای دیگر نشان می دهد که نرخ های مالیاتی بسیار کم اغلب سطوح بالای اجتناب از مالیات را نشان نمی دهد.

نرخ مالیات موثر یا ETR معیاری برای هزینه های مالیاتی است که طبق اصول حسابداری عمومی ایالات متحده به عنوان درصدی از درآمد پیش درآمد محاسبه می شود. برای درک بهتر محدوده احتمالی ETR ها ، محققان “ETR های تعدیل شده” را برای تقریباً 15800 بازرسی سالی شرکت از 3375 شرکت بین سالهای 2008 تا 2016 ایجاد کردند تا اقلامی را که تا حد زیادی به فرار مالیاتی ارتباطی ندارند حذف کنند.

محققان اجتناب از مالیات را استفاده از مدیران سیاست های برنامه ریزی مالیاتی برای کاهش بار مالیاتی شرکت خود ، مانند مطالبه اعتبار مالیاتی و انتقال درآمد به بخش مالیاتی کمتر تعریف کرده اند.

این مطالعه نشان داد که شرکت ها ETR کمتری گزارش می دهند نه به دلیل اجتناب از مالیات در سال جاری ، بلکه به دلیل تغییرات در عملکرد یا تسویه مالیاتی مطلوب با IRS.

بریجت استومبرگ: “کاربران صورتهای مالی اغلب نرخ مالیات قانونی را به عنوان درصدی از درآمد هزینه های مالیاتی مقایسه می کنند. هنگامی که این نسبت کم است ، برخی احساس می کنند که شرکت در مالیات دخیل است ، اما تحقیقات ما نشان داده است که اغلب چنین نیست.” دانشیار ومر در دانشکده تجارت کلی ، دانشیار ، می گوید: “ما دریافتیم که بسیاری از اوقات ، ETR های بسیار پایین – کمتر از 5 – – می تواند منجر به تغییرات عملکردی شود که بر ETR تأثیر می گذارد. GAAP ایالات متحده. “

به عنوان مثال ، استومبرگ گفت که خطوط هوایی آمریکا تنها 10 درصد ETR در سال 2014 و ETR منفی در سال 2015 گزارش کرده است. مردم می توانند این نرخ ها را با نرخ های مالیاتی قانونی فدرال مقایسه کنند – که در آن سال ها 35 درصد بود – و به این نتیجه رسیدند که این شرکت برای کاهش بدهی مالیاتی اقدام تهاجمی انجام می دهد.

استومبرگ می گوید: “با این حال ، در این موارد ، این ETR های پایین تر عملکرد آمریکایی ها را تغییر می دهد و به شرکت اجازه می دهد تا زیان های قبلی را کاهش دهد – یک سیاست مالیاتی بهتر و قانونی بهتر.” خطوط هوایی دیگر ، مانند دلتا و یونایتد ، الگوهای مشابهی را در پی بحران مالی گزارش کردند که صنعت هواپیمایی را به شدت تحت تأثیر قرار داد.

شرکت های صنایع دیگر می توانند از این طریق بر ETR خود تأثیر بگذارند. شرکت Goodyear Tire & Rubber در سال 2016 ETR منفی را گزارش کرد که 20 درصد می شد و نتایج حسابداری زیان های سال گذشته را نادیده می گرفت.

کیسی شواب ، نویسنده و استاد این مطالعه و رئیس رایان وقف شده در حسابداری در دانشگاه گفت: “حتی ETR های پایین به دلایل مربوط به رفتار مالیاتی شرکت همیشه نشان نمی دهد که اجتناب مالیاتی تهاجمی مانع واژگونی مقامات مالیاتی می شود.” شمال تگزاس کالج تجاری برنت رایان “مقررات GAAP ایالات متحده توانایی شرکت ها را برای تشخیص همه مزایای مالیاتی از وضعیت مالیاتی نامشخص یا تهاجمی برای سالی که در ابتدا به IRS گزارش شده است ، محدود می کند. اگر شرکتی بعداً در موقعیت مطلوبی با IRS قرار بگیرد – یا اگر IRS وضعیت را قبل از پایان مهلت محدودیت بررسی نکند ، مزایای مالیاتی قبلاً ناشناخته را تشخیص می دهد ، که ETR را کاهش می دهد.

به عنوان مثال ، AT&T حسابرسی بازسازی IRS در سال 2010 را به نحو مطلوبی کنار گذاشت. در نتیجه ، این شرکت ETR منفی برای سال گزارش کرد. شواب افزود: “از آنجا که IRS به طور موثری با شرایط مالیاتی تسویه شده موافقت کرده است ، نمی توان گفت آیا ETR پایین AT & T نشان دهنده اجتناب از مالیات های تهاجمی است.” علاوه بر این ، در حالی که AT&T تصمیم نگرفته است که مزایای مالیاتی موقعیت را به رسمیت بشناسد ، اما در صورت نامشخص بودن نتیجه ممکن است به نفع سهامداران باشد. “

محققان اقلامی را جمع آوری کردند که ETR شرکت (بدون احتساب مالیات دولتی) را در یک سال خاص کاهش می داد و ابعاد نسبی اقلام جمع آوری شده را مقایسه کردند. این تجزیه و تحلیل نشان می دهد که تأثیر ادعای اعتبارات مالیاتی یا انتقال درآمد به بخش مالیاتی پایین تر – افرادی که معمولاً استراتژی های برنامه ریزی مالیات شرکت ها را در نظر می گیرند – برای شرکت هایی با ETR پایین نسبتاً کوچک است.

در عوض ، اقلام غیر مشمول مالیات مانند انتشار ارزش افزوده و حسابداری موقعیتهای نامشخص مالیاتی محرک اصلی این ETR های پایین هستند.

Junwei Zia ، استادیار مقاله در مدرسه تجارت ماز دانشگاه تگزاس A و M و یکی از نویسندگان این مطالعه گفت: “این کشف شگفت انگیز است و نحوه تعریف ETR بسیار پایین را تغییر داده است.” “کاربران باید قبل از نتیجه گیری ETR های بسیار کم دقت کنند.

اگرچه داده های مطالعه در سال 2016 به پایان رسید ، تفاوت بین GAAP و ETR های تعدیل شده همچنان ادامه دارد. به عنوان مثال ، salesforce.com ETR -12.9 for برای سال مالی 2019 گزارش داد. با این حال ، پس از تعدیل اقلام غیر مشمول مالیات با انتشار مبلغ ارزش گذاری در ETR شرکت تقریباً 62.3 reduced ، salesforce.com ETR تعدیل شده 60.5 had داشت.

محققان همچنین مشکلات مربوط به ETR های بالا را شناسایی کردند ، که گاهی اوقات شرکت ها برای جلوگیری از بررسی برنامه ریزی مالیاتی خود ، آنها را برجسته می کنند. با این حال ، اقلام با انباشت کمک هزینه ارزش گذاری ، عدم حسن نیت و تسویه مالیاتی نامطلوب با IRS می تواند GAAP ETR را افزایش دهد و باعث شود شرکت ها کمتر از آنها تهاجمی به نظر برسند. به عنوان مثال ، مودیز مسائل مالیاتی حل نشده با IRS را در سال 2016 حل کرد و این شرکت را مجبور به جمع آوری مالیات غیرمنتظره اضافی کرد. برای یک خواننده آموزش ندیده ، 50.6 G GAAP ETR مودی زمانی که عوارض جانبی با IRS نشان دهد خفیف به نظر می رسد. بدون تأثیر تسویه حساب ، GAAP ETR مودی 23.2 درصد بود.

محققان مواردی را جمع آوری کرده اند که ETR یک شرکت را در طول یک سال خاص افزایش می دهد (بدون احتساب مالیات دولتی) و ابعاد نسبی اقلام تلفیقی را مقایسه کرده اند. این تجزیه و تحلیل نشان می دهد که عواقب مالیاتی اقلام غیر مشمول مالیات مانند تعهدی از ارزش افزوده و عدم وجود سرقفلی نسبتاً بزرگ برای شرکت هایی است که ETR های GAAP را بالای 40 درصد گزارش می دهند. در مقابل ، اقلام مالیاتی در تمام مقادیر GAAP ETR نسبتاً پایدار هستند.

استومبرگ گفت: “محققان محدودیت های GAAP ETR ها را به عنوان یک اقدام فرار مالیاتی شناسایی کرده اند و گزینه هایی مانند تعدیل مبلغ طی چندین سال ، تعدیل میانگین صنعت یا پرداخت مالیات به جای اقلام تعهدی را پیشنهاد کرده اند.” “با این حال ، ما متوجه می شویم که این اقدامات به درجات مختلف رنج می برد. علاوه بر استفاده از ETR تعدیل شده ، راه حل یک ساله پرداخت مالیات به عنوان درصدی از درآمد پیش درآمد بهترین گزینه را ارائه می دهد.

مقاله ، “چه چیزی ETR را تعیین می کند؟ مجله تحقیقات حسابداری معاصر تأیید کرد که تأثیر نسبی مالیات و سایر عوامل “. کلی شواب و جونوی ضیاء نویسنده دو دانشگاهی سابق در کلی هستند.

استومبرگ پادکست “افرادی برای مالیات” را میزبانی می کند که به منظور اطلاع رسانی به کارشناسان غیر مالیاتی و / یا غیرحسابداری درباره مشکلات ایجاد تیتر خبرها طراحی شده است.



دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *